网站导航 | 中文 | ENGLISH 站内搜索:
主要职能部门
董事会秘书室
总经办
人力资源部
对外经济合作部
财务部
装备成套部
机电保全部
供应部
品质部
销售部
工程技术部
工程审计部
审计室
部门介绍
审计法规
审计动态
审计交流

当前位置: 当前位置:

刘战平厅长在全省内部审计工作会议上的讲话

认清形势 服务大局  强力推进内部审计工作转型

——在全省内部审计工作会议上的讲话

刘 战 平

(2010年10月28日)

同志们:

在即将进入“十二五”规划的关键时期,省审计厅党组决定,今天召开全省内部审计工作会议,主要是总结近年来我省内部审计工作开展情况,研究部署新形势下如何深化内部审计工作,更好地服务全省经济社会发展大局。刚才,四个单位作了很好的交流发言,给我们很大启发。下面,我就如何深入贯彻落实审计法和审计法实施条例,认清新形势,明确新任务,加速推进内部审计工作转型,推动内部审计工作又好又快发展,谈几点意见,供大家参考:

一、全省内部审计工作取得显著成效

近年来,在各级党委、政府和各有关单位的高度重视下,在各级审计机关和内部审计协会的指导下,在全体内部审计人员的积极努力下,全省内部审计工作以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导,勇于审计实践,不断开拓创新,在促进内部管理、提高经济效益和加强廉政建设等方面发挥了重要作用,为我省经济社会发展作出了积极的贡献。

(一)内部审计工作地位日益突出。全省内审机构紧紧围绕党委、政府的工作中心和部门、单位的工作目标,以促进加强内部管理、提高经济和工作效益为目的,不断加大内部审计工作力度,有效发挥了内部审计的参谋和监督作用。三年来,全省共开展内部审计项目6.9万个,审计查出损失浪费金额7.5亿元,增加单位效益16.4亿元,提出审计意见和建议4.9万条,建议给予行政处分655人,移送司法机关处理10人。马钢集团近五年共完成23个建设项目的审计或审计调查,审减工程造价6898.5万元。铜陵有色集团近三年共开展各类审计项目146 项,查出损失浪费5904.5万元,增加企业效益1781.9万元,审计建议被采纳203 条。省交通厅近三年共开展基本建设项目审计63个,审计总金额231.7亿元,核减额达2.8亿元。随着内审工作的逐步深入,内部审计的成果越来越受到单位领导重视,并得到有效采用,形成了“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好氛围,树立了内部审计工作的权威,进一步提升了内部审计工作地位。

(二)内部审计工作转型积极推进。各级内审协会和内审机构主动适应内部审计工作发展趋势,以省厅党组提出的“抓建设、练内功、提效能”五年行动计划为抓手,积极推进内部审计转型,内部审计领域由单一化向多样化转变。一是试行了风险导向审计、绩效审计和管理审计。省地矿局、省海事局、省中行、省农行等单位积极推进内部审计工作转型,开展了以内部控制和风险管理为导向的风险导向审计、绩效审计。淮北市矿业集团尝试开展了管理审计,并对管理审计中发现的煤层配采、安全管理、材料管理、电力管理等方面的薄弱环节,提出审计建议13条,有效促进了单位改善管理,提高管理水平。二是改进了审计方法。省地方税务局、合肥工业大学、合肥市教委、巢湖市建委等单位的审计部门开展了事前、事中审计,把审计关口前移。皖北煤电集团要求审计部门会同纪委等部门对设备、材料的招标进行全程监督,主要材料中标价格较招标前下降了20%左右。三是加大了经济责任审计力度。将经济责任审计从原先的“逢离必审”逐步向“任中审计”推进,加强了对领导干部的监督管理,促进了廉政建设。徽商集团对下属公司主要负责人实施任期和离任经济责任审计,为主要负责人目标考核和奖惩提供依据。四是重视内审工作转型理论研究。近三年来,全省内部审计工作共开展了“内部审计与内部控制体系建设”等4个课题的理论研讨活动,获国家评选二等奖3个,三等奖8个,优秀奖5个。通过理论研讨,各级内审机构和审计人员更加关注单位内部管理风险和管理绩效,加速了内部审计工作转型的步伐。

(三)内部审计工作质量不断提升。全省各级内审机构认真贯彻落实中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和27个内部审计具体准则,建立健全了内部审计质量控制制度和责任追究制度,严格审计程序,加强审计复核,严把审计质量关。省地税局制定了审计质量控制和检查评比办法,并在具体工作中严格执行,规范了审计行为。安徽日报报业集团建立了一套行之有效的审计质量控制体系,并在实际工作中加以运用,有效规范了内部审计工作。省电力公司近年来重点开展了对社保基金、电力营销、技改、大修、科研工程的投资效益、废旧物资处理情况等专项审计调查,深入剖析存在的问题及产生问题的原因,提出切实可行的审计意见和建议,提高了内部审计工作质量。近三年我省共获得全国内审先进单位6个,先进工作者6人。省内审协会评选出优秀内部审计项目和优秀内部审计专项审计调查79个。

(四)内部审计工作体系逐步完善。近年来,我省内审机构积极加强审计队伍建设,转变工作理念,促进建立和完善内部审计工作体系。一是不断加强了内审工作机构,为内部审计工作顺利开展提供了组织保证。据不完全统计,截至2009年底,我省已成立内审机构2271个,其中专职机构1494个;拥有内部审计人员13600名,其中专职人员7765名。目前多数国有企业都建立了专职的内部审计队伍,不少企业的内审机构已经覆盖到所属的二级、三级子企业。不少党政机关虽没有专门的机构,但一般都明确了专人负责内审工作。二是建立了较为完善的内部审计规章制度,促进了工作的规范化、程序化和标准化。近年来,设立内审机构或有内审职能的在皖中央行业、部门和省直部门,制定了近百项内部审计制度,规范了从审计立项到审计复议等各环节的流程和要求。如淮南矿业集团先后制定关于经济责任审计、工程审计、审计质量管理等方面20多项内部审计管理制度,使内审计工作有章可循。注册送59元体验金集团建立了完善的内部监督体系,对生产经营和工程建设管理的全过程以及管理人员廉洁自律情况,实施多层次、多方位的监控。铜陵化工集团自2008年6月以来,要求审计部每月对各单位重点工程项目资金的使用情况进行检查,保证项目资金专款专用,提高资金使用效益,为集团的可持续发展提供保障。三是积极转变工作理念,使内审工作更好地为单位服务。合肥百大集团将内审工作定位于“三个服务”,即为提高企业经济效益服务、为加强企业内部控制服务、为领导战略决策服务。

(五)内审协会的指导作用进一步增强。近年来,我省内部审计协会以“管理、服务、宣传、交流”为方针,解放思想,积极探索,为推动我省内部审计事业的深入开展做了大量工作。通过开展教育培训、理论研讨、行业交流、参加国家审计,以及组织开展CIA考试等多种方式,有力促进了内部审计人员理论素质和专业技能的提高。一是组织对内审人员的培训。先后举办了效益审计、经济责任审计、管理审计、内部控制制度评审、内部审计准则、建设工程审计、注册造价员应试、内部审计信息化技术等多种内容的培训。近三年来,共举办各类培训班76个,培训人员1万多人次。省内审协会还编印了《内部审计法规选编》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》等学习资料,及时提供给各级协会和内审机构。二是组织国际注册内部审计师(CIA)考试。全省设立了包括省内审协会秘书处、17个市在内的18个报名点,至2009年底,累计组织4000余人次参加报考,502人取得CIA证书,为我省培养了一批内部审计专门人才。三是实施内审人员持证上岗制度。至2010年10月,全省已有1万多名内审人员取得了岗位资格证书,占全省内审人员的90%。四是基层内审协会组织建设不断加强。目前,省内部审计师协会团体会员单位从2000年的56个发展到2009年的240个,涵盖了全省大中型企业、省直单位和中央在皖单位以及部分民营企业,形成了纵横交错的内部审计指导网络。全省共有16个市、15个县成立了内审协会。这些都为内部审计工作的长远发展提供了有力的组织保障。省内审协会连续三年被评为全国内部审计通联宣传工作先进单位,先后被评为全国省级内部审计协会先进单位、省示范行业协会等。全省广大内审人员为全省审计工作奉献了聪明才智,内审工作为全省经济社会发展作出了积极贡献。借此机会,我代表省审计厅党组向全省内审战线上的所有同志,以及大力支持内审工作的所有同志,表示衷心的感谢和崇高的敬意!

我省内部审计工作虽然取得了一些成效,但要清醒地看到,目前还存在一些亟待解决的问题。一是理论研究相对滞后。当前我省内部审计实务工作虽有较大发展,但理论研究及指导实践滞后问题仍然较为突出,风险导向审计、绩效审计、管理审计等有关理论研究较少,高质量的论文凤毛麟角。二是机构不够健全。部分单位应设未设独立的内部审计机构,内部审计有的挂靠在财务部门,有的归监事会,内部审计形同虚设;有的与被审计部门同属一个领导人分管,不相容职务没有相互分离,缺乏必要的独立性和权威性。三是方法不够科学。不少内审机构开展审计工作,过于看重审查凭证、账簿和报表等传统审计方法,缺乏抽样审计、计算机辅助审计、联网审计等新的审计手段,审计效率不高。四是审计处理不到位。内审机构对被审计单位存在的问题大部分没有处理权,只能向领导建议、汇报,按照领导的意见决定审计结果,这样制约了内审作用的发挥,影响了审计工作权威。五是内部审计与国家审计之间如何进一步加强协调,充分发挥内部审计人力资源优势,渠道还不畅,办法还不多,等等。

二、服务经济社会发展全局,强力推进内部审计工作转型

“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期,是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。刚刚闭幕的党的十七届五中全会全面总结了过去一年的工作,深刻分析了我国发展面临的国际国内形势,审议通过了“十二五”规划《建议》,明确提出“十二五”发展要以科学发展为主题,以加快转变经济发展方式为主线,深化改革开放,保障和改善民生,促进经济长期平稳较快发展和社会和谐稳定。10月22日,省委召开了常委扩大会议,传达学习了党的十七届五中全会精神。会上,省委书记张宝顺强调,要深刻理解和把握十七届五中全会精神实质,紧密结合安徽实际,辩证分析“十二五”时期安徽面临的历史机遇和风险挑战,切实抓好和用好发展的重要战略机遇期,奋力推进我省经济社会又好又快发展。因此,广大内审机构和内审人员要积极顺应形势的发展,主动服务经济社会发展全局,加速推进内审工作转型,为促进我省经济社会发展发挥应有的作用。

(一)统一思想,提高对内部审计工作重要性的认识

我国实行内部审计监督制度,是依照《审计法》建立的,是有法律作支撑的。《审计法》规定,属于审计机关审计监督对象的单位,应当建立健全内部审计制度,其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。新修订的《审计法实施条例》规定,审计机关可以通过内部审计自律组织,加强对内部审计工作的业务指导和监督。因此,我们要认真学习落实党的十七届五中全会精神,从贯彻落实国家法律法规的高度,从促进经济发展方式转变和经济结构调整的高度,从推动依法行政和实现企业战略发展的高度,充分认识内部审计工作的极端重要性。

第一,内部审计是国家审计监督体系不可缺失的环节。我国的审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三个部分组成,其中,国家审计是审计的主导力量,具有宪法赋予的独立性和权威性,国家审计的目标侧重于维护财经秩序,促进廉政建设,改进政府行政管理,服务于经济社会发展大局;内部审计是部门单位和企业内部控制的重要组成部分,其目标侧重于促进加强内部管理,提高行政绩效和经济效益,服务于单位内部决策体系;社会审计是审计体系的有效补充,是受所有者委托而实施的,是代表所有权的审计,其目标侧重于提高财务信息的可靠性,服务于市场经济运行。三者之间既有区别,又相互联系,相互补充,形成了有机统一的审计整体。在以上审计体系中,国家审计与内部审计的总体目标是一致的,都是为了加强管理和监督,严格财经纪律,改善管理,提高效益,两者在审计对象、审计内容、审计方法等方面有着一定的一致性。同时,内部审计还有着自身的优势:一是人力资源充足。至2009年底,我省内部审计机构和从业人员分别是国家审计机关的18倍和6倍。内部审计人员已成为审计队伍的骨干力量。有效地利用好内审人力资源,既能为加强单位内部管理发挥重要作用,又能为国家审计提供人力支持,在一定程度上帮助国家审计机关缓解工作任务重与人力资源不足的矛盾。现在国家审计最突出的问题是人少事多,越到基层这个问题越突出,有的县级审计机关只有十来个人,一年却要审计100多个项目,怎么能保证好质量?而内审的人力资源是较为丰富的,在某些方面是国家审计机关所不能及的。所以国家审计机关要向内审机构学习,同时要充分发挥内审机构人力资源的优势。二是组织分布广泛。各级内审组织在各行各业,形成了分兵把口、各负其责的工作局面。扩大审计监督在各行业的覆盖密度,有利于消除审计监督的盲区,实现对行业和单位的均衡审计。2006至2009年,我省审计机关共审计2万多个单位(项目),而内部审计机构则审计了8万多个单位(项目),是审计机关的4倍。内审作用发挥得好,在一定程度上扩展和延伸了国家审计的范围。基础不牢,地动山摇,内审工作大大加强,将缓解国家审计机关的压力。如果每个部门的内审工作做的很好,每个单位特别是领导同志重视内审,内审机构的作用发挥得很好,那么国家审计机关的压力就要小得多,发现问题的频率将大大减少。但现实情况不尽然,所以我们一定要高度重视和发挥内审的作用。三是掌握情况较快。内审人员对本系统、本单位的情况熟悉,这就容易尽快找准问题、号准脉搏,及时化解风险,提高审计效能,节省审计成本。国家审计在开展审计前,之所以要安排审前调查,是因为国家审计机关对被审计单位的情况往往不十分了解。但内审人员对单位的情况却十分清楚,知道问题在什么地方,在什么环节,哪个环节容易出问题,容易出大问题。四是审计时效性明显。受到诸多外部性因素制约,国家审计往往是事后监督较多,在审计时效上存在滞后的缺陷。而内部审计可以事前、事中、事后监督相结合,可以弥补国家审计在时效上的不足。总的说来, 内部审计是我国审计监督体系的重要环节,也是审计监督的第一道防线。内审工作做好了,国家审计就有了一个良好的基础。

第二,加强内部审计工作是完善内控制度的重要手段。内控制度是单位管理工作的基础,是预防和惩治腐败的重要环节。“外因是变化的条件,内因是变化的根据”、“堡垒最容易从内部攻破”、“苍蝇不叮无缝的蛋”,这些经典的或通俗的语言,都说明了内部控制的极端重要性。内控制度的完善与否直接关系到单位的生存发展,正所谓“基础不牢,地动山摇”。大家知道,近年来美国发生的财务造假案,导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现 “银广厦”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。这些事件的发生,在全球引起了各方对社会审计机构诚信问题的探讨,也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。内部审计作为内部控制的重要组成部分,在公司治理和内部监督中扮演着十分重要的角色。因此,加强内部审计工作,对于完善单位内控制度至关重要。近年来,我国有关监管机构对上市公司健全内审机构、发挥内审在公司治理中的作用等方面提出要求,已成为法律层面的规定。目前省厅正在开展的企业内控制度专项审计调查,其最终目的就是促进企业进一步完善内控制度,服务企业发展。希望涉及到的单位能够给予积极的支持和配合,也希望大家参与其中,提出好的意见和建议,使省属企业的管理特别是内控制度建设得到进一步的完善。

(二)认清形势,加速内部审计工作转型

党的十七届五中全会提出了“十二五”要以科学发展为主题,以加快转变经济发展方式为主线,明确了五项目标和五大任务。审计工作离不开大的背景,内审工作同样也离不开大的历史背景,因此,我们要认真贯彻十七届五中全会精神,着力于未来的“十二五”,加速内部审计转型。

第一,要充分认识加速内部审计工作转型的重要性。实现内部审计全面转型与发展,既是时代发展对内部审计提出的要求,也是内部审计自身发展的要求,是审计署和中国内部审计协会确定的一项战略性目标。因此,我们要进一步提高实现内部审计工作转型重要性和紧迫性的认识,准确把握实质,加大推进力度,力争取得实效。

首先,加速内审工作转型是经济形势发展的需要。当前,内部审计正面临良好的发展机遇。随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展,以及我国社会主义市场经济体制的不断完善,企业管理体制改革不断深化,加强内部监督约束,实行科学管理,是建立现代企业制度的必然要求。党的十七届五中全会作出的关于调整经济结构和转变经济发展方式的重大决策,很重要的一点,就是要由主要依靠增加物质资源消耗向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变,促进经济和社会事业发展。因此,传统的以“查错防弊”为主的财务收支审计,已不完全适应经济社会发展的需要,必须实行审计工作转型,适应新的发展形势。同时,经济形势的迅猛发展,也为推动内部审计转型激发了活力,提供了巨大的空间和平台。

其次,加速内审工作转型是企业加强管理的需要。推进内部审计工作转型,是现代企业自我发展的内在需要。近年来,一些企业因盲目扩张、治理结构不健全、决策机制不完善、资本运作无序等原因引起的倒闭案例,就充分证明了企业缺少有效的控制,就无法保证其生存发展。“安然”事件后,美国政府颁布的《萨班斯.奥克斯莱法案》对上市公司的内部审计提出了更高的要求,核心是改善公司内控机制、强化公司管理层的责任。我国有关部门也规定了上市公司必须设立审计委员会。内部审计只有实现审计转型,才能适应企业管理的需要,才能充分发挥内部审计在提升企业管理水平、规避经营风险上的积极作用,才能有效保障国有企业持续健康发展。由此可见,强化内部审计是企业完善内部控制、强化风险管理、增强核心竞争力、提高经济效益的必然和现实的选择。

再次,加速内审工作转型是内部审计自身发展的需要。随着我国经济发展和现代企业法人治理结构的完善,内部审计的职能也在悄然发生转变。比如,在审计理念上,由重检查纠错、轻评价治理,向检查与评价、纠错与治理并重转变;在审计定位上,由维护财经法纪、服务于执行力建设,向提升公司价值、服务于公司战略实施拓展;在审计职能上,由单纯监督向监督与服务并重转变;在审计内容上,由财务收支向经营管理全方位延伸;在审计方式上,由事后审计向全过程审计转变;在审计手段上,由手工操作为主,向利用计算机、信息网络技术辅助审计转变,等等。内部审计自身的发展迫切需要加快审计转型。

第二,要全面推进风险导向审计。随着全球性金融危机的爆发,国内外各种不确定性因素增加,风险无处不在,风险管理比以往任何时候都更加重要,这绝对不是危言耸听,随着世界经济一体化的趋势,这种情况就愈发明显。当前内审工作转型的指导思想就是:以科学发展观为主导,以风险为导向,以控制为主线,以增值为目标。以风险为导向,就是无论是企业还是事业单位,必须把我们可能意识到的风险,作为加强管理的第一信号。因此,风险导向审计作为一种崭新的审计模式,越来越受到各界的重视而加以运用。

风险导向审计模式是在账薄基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的,是一种新型的、多维的审计模式,它克服了原有审计模式下审计资源在低风险和高风险审计领域的不当分配,防止造成低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足,是以审计风险理论作为理论基础,对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制,从而高效率、低风险地完成全部审计任务。实施风险导向审计的主要作用体现在三个方面:

一是有利于提高审计效率、改善审计质量和降低审计风险。审计风险与审计质量和审计效率有一种内在的有机联系,在其他条件不变的情况下,片面追求审计效率有可能导致审计风险的增加和审计质量的下降。而审计人员追求的理想境界是高效率、高质量和低风险,风险导向审计则为达到这样的目的提供了一个巨大的平台和发展空间。它在充分认识审计风险的客观性、双重性和可控性的基础上,分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素,甚至有时会主动接受一定程度的审计风险。这样做既可以得出满意或比较满意的审计结论,又能耗费较少的审计资源,而且将审计风险降低到了审计人员可以接受的程度。

二是有利于审计工作的规范化和标准化。风险导向审计要求有一套比较标准和规范的审计程序,有了这个程序,审计人员就有了明确的审查线索和统一的评价标准,从而可以减少不同审计人员,对同一个被审计单位得出两种截然不同或多元的审计意见的可能性,有利于审计工作的制度化、规范化和标准化建设。

三是有利于审计人员观念的转变及其素质的提高。风险导向审计要求审计人员在接受委托之前,就要对被审计单位的风险进行评估,在审计过程中以风险为切入点,对产生风险的各个环节进行详细的分析。因此,在整个审计过程,审计人员必须时刻树立风险意识,增强自我风险意识和降低风险的责任感。另外,风险导向审计方法要求审计人员不仅要具备会计、审计等专业方面的知识,而且还要懂得法律、市场、管理、计算机等相关学科的知识,这对审计人员自身的素质提出了比较高的要求。

当然,提倡风险导向审计并不是对传统审计的放弃,而是在传统审计基础上的继承和发展,从哲学的角度来说,它是一种扬弃。一方面要适应内部审计工作转型的需要,推行以风险为导向的内部控制审计,另一方面也不能削弱以财务收支真实性为主的基础性审计。为什么传统的审计还不能放弃,因为产生问题的土壤和条件还依然存在,所以我们要把传统审计和现代审计有效地加以整合和融合。

第三,要大力开展绩效审计。内部审计工作转型,简单说,就是内部审计从以财务审计为主,转为财务审计和绩效审计管理审计并重的多元审计模式。大力推行绩效审计,主要基于以下两点:一是国际内部审计早在1971年就已向管理审计转型,并明确“内部审计是建立在审查经营活动基础上,并为管理提供服务”。绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后,正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的,但在此之前,许多国家都早巳实行了。与其他国家相比,我国的绩效审计起步太晚,目前绩效审计也只在少数大型企业集团中有限开展。随着我国现代企业法人治理结构的逐步完善,以及经营环境和受托责任的变化,内部审计的职能也在发生转变,由局限于查错防弊以及业务控制审计,扩展到管理目标、方针、决策等方面的绩效审计,所以说,开展绩效审计已成历史必然。我们国家绩效审计开展得比较晚,这是与我国生产力发展水平相一致的,生产力水平有多高,由此建立在生产力水平基础上的若干项管理水平就有多高,不可能超越历史阶段的生产力发展水平。二是我国内部审计经过20多年的发展,财务审计已经有了较好的基础,现在已有可能向效益审计和管理审计转型。同时,我国内部审计准则是建立在内部控制和风险管理基础上的,亦为效益审计和管理审计提供了条件。总之,各级内审机构要牢牢抓住内部审计转型机遇,运用绩效审计的理念推动内部审计向管理效益审计延伸,在实施各种常规审计之中,突出对经济管理行为、重大项目决策和有关经济指标完成情况、资产保值增值和负债变化情况的检查;在开展企业审计、专项审计调查、经济责任审计、工程预决算审计中,充分结合绩效审计的内容、方法,创新工作思路,抓住关键结合点,运用新的审计手段和方法,充分发挥绩效审计在内部审计工作转型中的积极作用。

前两天,省审计厅召开了全省财政审计和投资审计专题会议,会上,我们提交了《关于推进构建财政审计大格局审化财政审计的实施意见(讨论稿)》。这个意见明确提出,到2012年全省审计机关所有项目的审计应当全部包含绩效审计的内容,即要将绩效审计的理念融入到所有的审计实践之中。之所以提出这个目标,就是要求各级审计机关要在当前合法合规审计的基础上,牢固树立绩效审计的理念,为审计事业的长远发展打下基础。因为,无论是国家审计、内部审计、社会审计,其最终的目标都是绩效审计,这是我们的最高境界。目前,西方发达国家的审计70%以上都是绩效审计,合法合规性审计在逐步递减。如果我们现在不将绩效审计提上重要议事日程,再过五到十年,安徽的审计工作可能就要落后全国的水平。因此,内审机构和广大内审人员要牢固树立绩效审计的观念,着力推进绩效审计工作。

(三)明确任务,充分发挥内部审计工作作用

一要拓宽审计领域。为适应当前经济和社会形势的发展需要,今后内部审计工作的领域应朝多型化、配套化、一体化的方向拓展,注重从下几方面进行转变:一是内部审计功能要从查错防弊向价值管理转变,更多地关注为组织增值服务并帮助实现其目标;二是内部审计重点要从由财务收支审计向绩效、管理审计转变,更多地关注内控和绩效;三是内部审计关口要从由事后监督向过程控制转变,更多地关注事前防范,防患于未然;四是内部审计方法要从传统的现场检查向现场检查与远程在线审计、联网审计相结合转变,更多地关注防范审计风险,提高审计效率。关于在线审计、联网审计,一些大型企业完全有能力实现,因为这些企业既有经费,又有人才,关键看单位领导是否重视。

二要突出审计重点。一是不断加强对企业和单位重大事项专项审计。重大事项管理不善,往往会给企业带来灾难性后果,严重影响企业竞争能力。比如,国家宏观调控政策的贯彻与执行,法人治理结构的建立与执行,内部改革重大事项的决策与执行,重大固定资产投资、技术改造的程序与执行,等等。这些方面都是我们在最近几年的审计中发现企业存在的薄弱环节。就拿法人治理结构来说,很多企业已经建立甚至比较健全,但是没有得到很好实施,形同虚设。在金融危机爆发期间,我们要将各企业、各单位贯彻执行国家宏观调控政策情况作为一项重要工作加以对待。这是家宝总理在听取审计署工作汇报时强调的:各级审计机关要把各级政府以及部门贯彻国家宏观调控政策情况作为首要的任务。企事业单位也不例外,特别是国有企业在争取利益最大化的同时,还要贯彻国家宏观调控政策,为国家经济安全、防范金融风险作出贡献。比如,最近有关我国稀土资源管理的报道,我国稀土资源的储藏量占世界的36%,大约4千万吨左右;美国的储量是世界的13%,大约1千万吨左右。但是在开采方面,去年我国开采量为12万吨,占全世界稀土产量的97%,而美国的产量为零。日本的稀土需求量83%从我国进口,但是它从我国进口的稀土大部分被储藏于海底,目前日本的稀土储量可供其使用20年。因此,生产开采稀土资源的这些企业应当服从国家关于稀土资源管理的宏观调控政策。因此,内部审计人员应高度关注这些重大事项的决策、运行和效果,并把它们当作内审工作的重点,努力在提升企业和单位的整体效益中发挥内审人员的应有作用。二是不断深化经济责任审计。经济责任审计是内部审计工作的重要任务,是客观、公正评价领导人员任期业绩和经济责任的重要保障。因此,单位内审机构尤其是企业内审机构要进一步加大经济责任审计工作组织力度。在经济责任审计工作中,要坚持合规、效益、风险审计并举,以审核任期经济责任目标完成情况为主线,以核实资产负债损益真实、合法和效益为重点,综合评价企业领导人的经营业绩,客观界定企业领导人的经营责任,真正做到摸清家底,分清责任,促进廉洁自律,在完善干部管理监督机制中,积极发挥内部审计职能作用。最近,中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。我们要认真组织学习,准确把握精神实质,切实贯彻执行。三是不断加大投资审计力度。要将事后审计与事前、事中审计相结合,实施跟踪审计,建立长效监督机制,以规范投资项目管理,从源头上防止资金流失,促进提高投资效益。刚刚结束的全省投资审计专题会议,讨论审议了《关于进一步加强固定资产投资审计工作的实施意见》,即将印发全省实施。希望内审协会组织全省内审人员认真学习贯彻,推进内部投资审计工作更好地发展。四是不断加快内部审计信息化建设步伐。大力推进IT技术在内部审计工作中的广泛应用,对一些计算机应用程度比较高的大型企业,积极推进以在线审计、实时审计为特征的联网审计系统,通过网络平台,对职责分离、授权控制、资金资产调动等内控执行情况实行有效监督。通过利用办公自动化系统进行审计作业管理,将单位管理层、各职能部门和现场审计组串联成一个网络,把审计计划、审计方案、审计信息、审计工作底稿等一系列审计管理工作都集成在一个平台上来完成,提高内审工作效率。

三要提高审计质量。加强内部审计科学管理,建立内部审计质量控制体系,是目前内部审计要着力加强的基础工作,更是内审工作的生命力所在。要树立“以转型谋发展、以质量求生存”的审计理念,严格依照内部审计准则要求,抓好内审质量关键环节的有效控制,注重做到:一是重视“五个环节”。根据内部审计作业规则的规定,一般审计项目可分为审计立项、审计方案编制、审计日记和审计工作底稿、审计报告和审计档案五个环节。这五个环节构成了审计质量保证体系,抓好这“五个环节”的有效控制,是提高审计质量的重要途径和必要保证。当前尤其要重点关注审计立项、审计方案、审计报告三个节点。 二是把好 “四个关口”。即查账关、定性关、评价关、成果关。切实做到“依法依规进行审计,实事求是处理问题,竭尽所能促进发展”。三是落实“三项控制”。也就是抓好审计准备阶段、实施阶段、报告阶段的质量控制,明确审计部门、审计组长、主审、审计组成员在三阶段中的具体责任,使审计人员明白“干什么”和“怎么干”。四是健全“两项制度”。审计质量的提高,仅有主观能动性是不够的,还必须要有相关的法规和制度保障。建立健全内部审计复核工作制度、内部审计质量责任追究制度是提高内部审计质量的重要保证。总之,要从审计计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等多方面加强内部质量控制,规范内部审计行为,防范内部审计风险,促进内部审计事业稳步发展。

三、加强领导,努力提升内部审计工作水平

《审计法》与《审计法实施条例》不仅明确了审计机关对内部审计工作的业务指导和监督,也确立了内部审计协会的法律地位,为内部审计协会发挥作用提供了更加广阔的空间。因此,全省各级审计机关、内部审计协会和内审机构要以贯彻落实修订后的审计法实施条例为契机,开拓进取,扎实工作,进一步提高我省内部审计工作水平。

第一,要强化组织领导。各级审计机关领导要高度重视内部审计工作,要把内审工作摆上重要议事日程,每年听取内审工作汇报,认真研究内审工作,切实帮助解决内审工作中遇到的困难和问题。一是加强机构建设。总体上看,我省内审机构比较健全,特别是一些大的中央驻皖单位、省属企事业单位领导高度重视内审工作,不但有专门机构,还配备一定数量的审计专业人员,内审部门有职有权,内审工作有声有色,为企业和单位加强管理、堵塞漏洞、减少损失建言;为企业和单位科学决策、长远发展、增加效率献策。这是全省内审机构建设的主流、主体,我们必须充分肯定。与此同时,由于多种原因,少数单位特别是党政机关的内审基本上处于“三无”状态,即:无专门机构、无专门人员、无专门经费,有的虽有机构,但不少是挂靠在某一个部门,实际上是形同虚设。从实际需要来看,一些大型企业、事业单位要有专门的内审机构,配备专职的内审人员,从而为企事业单位加强管理、堵塞漏洞、提高效益、科学决策服务。现在,一些大型企业都配备有总会计师、总工程师,我想,如有可能的话,也可配备总审计师。适当的时候,我们将与省委组织部、省国资委就此问题进行交流。党政机关由于受到编制的限制,现在大多没有专门机构,但应有专人来从事这项工作,可配备一定的兼职人员。在设置内审机构或配备内审人员的时候,要注意科学分工,避免将内审机构或内审人员挂靠在财务部门。必要的时候,我们将通过一定的渠道提出我们的建议。因此,在贯彻审计法实施条例过程中,我们要特别重视内审机构建设,为切实加强内部审计提供组织保障。二是突出内审地位。今后,审计机关将把评价被审计单位的内审工作,作为审计评价的重要内容之一,以此促进单位领导进一步关心、重视内部审计工作。实践证明,凡是部门单位领导重视内部审计工作的,内部管理就规范,出问题相对较少,反之则容易出现这样那样的问题。

第二,要加强队伍建设。队伍建设是审计工作的一项根本性、长远性任务,更是内部审计工作发展的重中之重。事业兴衰,关键在人。内部审计队伍的素质和能力,直接决定内审工作转型的进程与效果。加强内部审计队伍建设:一是要注重学习和培训。要支持和保障内审人员参加各项业务培训和岗位资格、后续教育培训,并鼓励和倡导审计人员参加国际注册内部审计师(CIA)考试,扩大内审人员拥有CIA资格的比例。今后,省厅组织的重点培训要将内审人员纳入培训范围。二是要补充新鲜血液。要注意把思想品德优秀、懂经营管理、精通财经、审计、法律、工程、现代信息技术等多方面知识的专业人员充实到内审队伍。三是要创造良好环境。加强内部审计的职业化建设,提高内审职业的吸引力,建立内部审计人才资源引进激励机制。

第三,强化行业管理。审计厅党组对省内审协会的工作是全力支持的,各地审计机关也应当对内审协会给予关心和支持。作为内部审计协会来说,要加强行业管理,改进工作方式,把协会建设成服务型、研究型、指导型的组织,努力做到“有为、有位、有威”。一是跟上时代节拍。协会要注意把握时代脉搏,努力适应新形势的要求,服务大局,开拓创新,增强实效,不能总是套用老办法、老思路开展工作。每年至少要解决一两个突出问题或干一两件实实在在的事,不能事无巨细,均衡用力。二是迎合审计工作节拍。内部审计是国家审计体系的重要组成部分,是政府审计的重要基础。因此,内审协会工作要围绕国家审计的中心履行职能,增强工作的计划性和针对性,既要搞好内审的“独唱”,又要参加全省审计的“合唱”。三是当好内审“娘家”。内审协会要在连接上下功夫,及时传达国家审计的要求并主动反馈内审机构的需求,充分发挥承上启下的作用。四是建立管理制度。内部审计协会要始终把制度建设作为根本性、长远性的工作来抓,使协会各项工作有章可循、有据可依,推动协会工作的制度化、规范化、科学化。最近,审计署对中国内部审计协会实施自律管理,提出了五项职能和十项任务,希望大家很好地学习并认真加以实施。

第四,要加强协调指导。国家审计机关与内部审计协会、内部审计机构之间要相互配合、相互支持,增强互动性。一要加强指导。这有两个方面,一方面审计机关要依法加强对内审工作的指导监督,特别是要加强对内审协会的指导,关心支持内审协会正确履行职责,协助解决一些其自身难以解决的困难,并积极探索指导协会工作的有效形式和方法。另一方面,内审协会作为自律组织,要不断加强对内审机构工作的指导和监督,如交流内部审计信息、发布技术规范、检查工作质量、培训审计人员等。二要主动协调。内审协会要重视与国家审计机关的协调和联络工作,在积极接受审计机关的指导、监督和管理的同时,要善于对外联络,协调好审计机关和内部审计机构乃至其他内部审计协会之间的关系。要继续加强国家审计机关与内部审计机构之间的互动,相互学习,携手并进。内审人员每年可参加国家审计机关的一些审计,国家审计机关也可委托内审人员从事某一项目的审计,国家审计人员可定期、不定期地到内审单位进行学习、调研或参加某一方面的审计或审计调查,从而促进国家审计机关与内审机构人力资源的有效配置和水平的共同提高。要加强对外宣传,及时总结、宣传和推广内部审计工作的好做法、好经验。特别一提的是,《审计法实施条例》规定,依法属于审计机关监督对象的单位,可以根据内部审计工作的需要,参加内部审计自律组织。这无疑扩大了内审协会发展会员的法律范围。内审协会要抓住机遇,扎实做好宣传、协调等工作,促进协会工作的持续、快速、健康发展。当然,做好内审协会工作,更离不开内审机构同志们的积极参与和支持。希望大家以高度的责任感和强烈的事业心,统筹安排好各项工作,心往一处想,劲往一处使,共同为内部审计协会的发展献计出力,为全省内审工作科学发展献计出力。

同志们,在各级审计机关和内部审计协会的指导和推动下,我省内部审计工作已经步入了良性发展轨道。明年是“十二五”规划的起步之年,让我们以十七届五中全会精神为指导,解放思想、务实创新、扎实工作,共同开拓“十二五”我省内部审计工作新局面。借这个机会,我代表省审计厅党组对大家的辛勤工作再次表示衷心的感谢和崇高的敬意!

上一篇:李金华:审计并不是一有问题就处理一... 下一篇:内部审计在企业规避法律风险中的作用
注册送59元体验金型材 | 物资采购 | 法律声明 | 网站导航 | 邮件系统 | 联系我们 | 返回首页
版权所有 安徽注册送59元体验金水泥股份有限公司  地址:安徽省芜湖市文化路39号
皖ICP备05009088号